+7 (499) 653-60-72 Доб. 417Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 929Санкт-Петербург и область

Неотделимые улучшения зачет по договору аренды енвд

Неотделимые улучшения зачет по договору аренды енвд

Налоговый учет неотделимых улучшений Поскольку, как мы уже рассказывали в предыдущей статье, произведенные вами неотделимые улучшения являются собственностью арендодателя, то их в какой-то момент придется ему передать. Обратите внимание, когда вы будете приобретать товары, материалы, работы, услуги для создания неотделимых улучшений, проследите, чтобы в первичных документах был указан адрес помещения, которое вы арендуете. Тогда вы без проблем сможете объяснить и арендодателю, и налоговикам, из каких затрат сформировалась стоимость неотделимых улучшений. Из НК следует, что порядок учета неотделимых улучшений напрямую зависит от двух условий: получали вы согласие арендодателя на эти улучшения или нет; если согласие получали, то возмещает вам арендодатель стоимость улучшений или нет. Затраты на создание неотделимых улучшений стоимость приобретенных материалов, выполненных для вас работ, оказанных вам услуг вы можете учесть в расходах.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Неотделимые улучшения. Учет у арендатора

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Сдаете имущество в аренду? Не нарвитесь на НДС

Решением суда от 22. В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказано Предприниматель, не согласившись с решением суда, направил апелляционную жалобу, в которой, ссылаясь на нарушение норм материального права, на несоответствие выводов суда обстоятельствам дела, просил решение суда отменить. В судебном заседании представитель предпринимателя поддержал доводы апелляционной жалобы, просит решение суда отменить.

Представитель инспекции возражает против удовлетворения апелляционной жалобы, просил решение суда оставить без изменения. В судебном заседании объявлен перерыв до 10.

Законность и обоснованность решения суда проверены в апелляционном порядке. Как следует из материалов дела, Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы N 1 по Мурманской области была проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Рейзвиха А.

По результатам выездной налоговой проверки составлен акт выездной налоговой проверки от 20. В установленный пунктом 6 статьи 100 НК РФ срок налогоплательщиком представлены возражения по акту.

По результатам рассмотрения акта проверки и возражений налогоплательщика Инспекцией было принято Решение от 28. Кроме того, указанным решением Рейзвиху А.

На основании пункта 5 статьи 101. Не согласившись с решением Инспекции от 28. Мурманск, ул. Полярные Зори, д. В соответствии с пунктом 1. Стоимость произведенных арендатором за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшений арендованного имущества, не отделимых без вреда для имущества, арендатору не возмещаются. Срок действия договора установлен по 09. Согласно акту передачи в аренду муниципального нежилого фонда от 09.

Мурманска, согласованный с Комитетом имущественных отношений г. Мурманска т. Согласно условиям указанного Договора от 22. Как следует из 2. Мурманска" и приказом Комитета имущественных отношений г.

Мурманска N 1365 от 10. Также к Договору было заключено Дополнительное соглашение N 2 от 01. Пункт 1. Договора от 28. В период действия договора аренды нежилого помещения, расположенного по адресу г. Распоряжением Управления Октябрьского административного округа города Мурманска от 11. Рейзвих, был утвержден акт приемки в эксплуатацию указанного объекта, расположенного в арендованном помещении т. Актом приемки, утвержденным распоряжением Октябрьского административного округа города Мурманска от 11.

Покупатель был заключен Договор купли-продажи недвижимого имущества от 07. Согласно условиям Договора, предметом являются муниципальные нежилые помещения, расположенные по адресу г.

Пунктом 1. Стоимость цена недвижимого имущества, являющегося предметом настоящего Договора, составляет 31 000 000 руб. Всего стоимость недвижимого имущества составляет 36 580 000 руб. Согласно пункту 2. В соответствии с протоколом разногласий от 14. Дополнительным соглашением от 20. В соответствии с Приложением N 2 к договору N 132 от 07.

Таким образом, как следует из оспариваемого решения и материалов дела, предприниматель Рейзвих А. Мурманске от 28. Между тем, после прекращения договора аренды от 28. Арбитражным судом Мурманской области 17. В соответствии с Соглашением о зачете суммы долга от 13. Налоговый орган посчитал, что поскольку произведенные арендатором Рейзвихом А. Заявитель ссылается на вывод суда о том, что неотделимые улучшения арендованного им имущества были переданы арендодателю на возмездной основе, в связи с чем, была осуществлена передача имущественных прав неправомерен Суд апелляционной инстанции обращает внимание, что объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость является передача арендатором арендодателю результатов работ по улучшению арендованного имущества, неотделимых без вреда для данного имущества.

Согласно п. В связи с этим передача арендатором арендодателю результатов работ, в том числе произведенных с привлечением подрядных организаций, по улучшению арендованного имущества, не отделимых без вреда для данного имущества, является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Позиция о том, что передача арендатором работ арендодателю, в том числе произведенных с привлечением подрядных организаций, в виде неотделимых улучшений арендованного имущества является объектом налогообложения по НДС, подтверждается письмами Минфина России от 25.

Довод заявителя о том, что налоговая база подлежала определению в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения имущественных прав необоснован в связи с тем, что объектом налогообложения, как указано выше, является реализация результатов работ а не имущественных прав.

При этом принятые ранее арендатором к вычету суммы НДС предъявляются им арендодателю применительно к положениям пункта 1 статьи 168НКРФ. Согласно данным положениям при реализации товаров работ, услуг , передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене тарифу реализуемых товаров работ, услуг , передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров работ, услуг , имущественных прав соответствующую сумму налога.

Соответственно и реализация неотделимых улучшений произошла не в 2008 году, как указывает налогоплательщик, а в 2011 году, когда была определена налоговая база. Заявитель ссылается на пункт 17 Постановления от 30. Налогоплательщик полагает, что в данном случае сумма налога должна быть выделена из цены договора.

Данный довод отклоняется судом апелляционной инстанции в связи со следующим. Предприниматель Рейзвих А. В ходе судебного разбирательства Арбитражный суд Мурманской области вынес Определение об утверждении мирового соглашения от 17.

Полярные Зори д. Таким образом, в стоимость неотделимых улучшений в размере 21286797,61 руб. По эпизоду ЕНВД по передаче в аренду площадей в торговых объектах, расположенных по адресу: пос.

Умба, ул. Дзержинского, д. Как следует из оспариваемого решения, основанием для доначисления предпринимателю ЕНВД явился вывод Инспекции о том, что осуществляемая предпринимателем деятельность по оказанию услуг по передаче в аренду площадей, распложенных по адресу: пос. Инспекция также указала, что торговые объекты, передаваемые в аренду, не соответствуют понятиям "магазина" или "павильона", предусмотренным статьей 346.

Кроме того, данные объекты являются частью здания рынка, которые относятся к категории стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов. Таким образом, налоговый орган пришел к выводу о том, что полученные предпринимателем доходы от сдачи в аренду торговых мест подлежат обложению ЕНВД. Суд поддержал доводы инспекции. В обоснование неправомерности вывода суда о том, что агент выступал от имени принципала, заявитель указывает на условие агентского договора, согласно которому агент от своего имени совершает юридические и иные действия, а также на отсутствие в материалах дела доверенности на совершение юридических действий от имени принципала.

Между индивидуальным предпринимателем Рейзвихом А. В соответствии с условиями агентского договора, ООО "Белое море" Агент обязуется совершать за вознаграждение юридические и иные действия от своего имени, но за счет предпринимателя Рейзвиха А. Принципала , в т. Дзержинского д. В силу статьи 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны принципала юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала. Как следует из этой нормы, возникновение прав и обязанностей у той или иной стороны агентского договора зависит, прежде всего, от условий, на которых заключен такой договор, и в первую очередь от условия, определяющего сторону сделки агент или принципал , от имени которой будут совершаться юридические и иные действия.

Согласно договорам аренды, представленным налогоплательщиком в ходе выездной налоговой проверки, передавая в аренду нежилые помещения, Агент ООО "Белое море" выступал от имени Собственника Рейзвиха А. Система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг по передаче во временное владение и или пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети прилавков, палаток, ларьков, контейнеров боксов и других объектов , а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.

Таким образом, для определения условий деятельности по сдаче в аренду торговых мест необходимо исследовать непосредственно договоры аренды торговых мест. В соответствии со статьей 606 ГК РФ по договору аренды имущественного найма арендодатель наймодатель обязуется предоставить арендатору нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

Следовательно, в зависимости от того, от чьего имени заключены договоры аренды, тот и будет является стороной сделки по представлению в аренду торговых мест, то есть арендодателем, и тот и будет нести ответственность перед арендаторами. Отсутствие в материалах дела доверенности не может свидетельствовать о том, что договоры аренды заключены от имени агента, поскольку из текста договора следует иное. Необоснован и довод заявителя о том, что к указанному виду деятельности не относится деятельность принципалов, поскольку, как было указано выше, деятельность по сдаче в аренду торговых мест осуществлял именно заявитель.

Доводы налогового органа о том, что расходы по содержанию и ремонту этих помещений несет непосредственно предприниматель Рейзвих А. Согласно отчетам Агента об исполнении агентского поручения, представленным налогоплательщиком к проверке за 2010-2011 годы, в проверяемом периоде ООО "Белое море" Агент проводило работу по заключению договоров аренды нежилых помещений по ул. С отчетом Агент представлял Принципалу все заключенные с Арендаторами договоры аренды, следовательно, Рейзвих А.

Какие-либо действия, направленные на приведение в соответствие с агентским договором от 16. Согласно выписке банка по расчетному счету налогоплательщика, денежные средства от арендаторов нежилых помещений, расположенных в зданиях по ул. Полученная на расчетный счет выручка от деятельности по передаче в аренду нежилых помещений учитывалась предпринимателем Рейзвихом А.

Заявитель полагает, что судом неправомерно приняты показания свидетелей, данные в ходе проверки, в то время, как к показаниям свидетелей, данных в судебном заседании, суд отнесся критически. Заявитель указывает на то, что свидетели, давая показания в суде, предупреждались об уголовной ответственности. Вместе с тем, при проведении допросов в рамках мероприятий налогового контроля свидетели также были предупреждены об уголовной ответственности за дачу ложных показаний, о чем в протоколах допросов имеются подписи свидетелей.

Принципала на основании агентского договора от 16. Вышеуказанные обстоятельства подтверждаются также показаниями арендаторов нежилых помещений, которые в ходе проведения допросов показали, что Арендодателем являлся Рейзвих А.

В судебном заседании по ходатайству заявителя были допрошены свидетели - директор 000 "Белое Море" Эрбес Г. Из показаний арендаторов следует, что Договоры аренды заключались с Эрбес Г.

Расходы в счет платы за аренду 29 апреля 2016 Средний балл: 0 из 5 Вопрос Мы сдаем помещения в аренду. Арендатор сделал ремонт. Мы бы хотели сумму за ремонт отнести на погашение задолженности.

О неучтенных расходах арендатора Многие компании ведут бизнес в арендованных помещениях, подгоняя их под свои нужды, например, разделяют или объединяют помещения, ставят системы видеонаблюдения, оформляют пространство в корпоративном стиле. Как квалифицировать такие работы? Ведь от их правильной квалификации зависит возможность учесть данные расходы для целей налогообложения прибыли. По общему правилу, зафиксированному в ст. Текущий ремонт входит в обязанности арендатора, а капитальный остается за арендодателем.

Как арендодателю отразить в учете расходы на отделимые улучшения арендованного имущества

Зачет взаимных требования производится на некоторую определенную сумму и никак не зависит от ценообразования. Единственное ограничение - требования должны быть однородными. Сделаю акцент на другом. По условиям договора аренды ремонт помещения может быть зачтен в счет арендной платы? Помогите пожалуйста разобраться в сложившейся ситуации.

Неотделимые улучшения при аренде: налог на прибыль, НДС, проводки

Средний балл: 0 из 5 Вопрос Так как арендатор купил и сам оплатил эти сплит системы, на основании какого документа акт, сч. И еще вопрос доход по налоговому учету не возникает кассовый метод? Ответ Неотделимые улучшения арендованного имущества арендатор может передать арендодателю на основании акта приема-передачи неотделимых улучшений. При получении от арендатора неотделимых улучшений арендованного имущества дохода у арендодателя не возникает. Подробнее об оформлении первичных документов см. Как организовать документооборот в бухгалтерии.

Организация осуществляет торговлю посредством заказа покупателями товаров по образцам и каталогам. Какой режим налогообложения следует применять в этом случае?

Решением суда от 22. В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказано Предприниматель, не согласившись с решением суда, направил апелляционную жалобу, в которой, ссылаясь на нарушение норм материального права, на несоответствие выводов суда обстоятельствам дела, просил решение суда отменить. В судебном заседании представитель предпринимателя поддержал доводы апелляционной жалобы, просит решение суда отменить. Представитель инспекции возражает против удовлетворения апелляционной жалобы, просил решение суда оставить без изменения. В судебном заседании объявлен перерыв до 10. Законность и обоснованность решения суда проверены в апелляционном порядке. Как следует из материалов дела, Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы N 1 по Мурманской области была проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Рейзвиха А. По результатам выездной налоговой проверки составлен акт выездной налоговой проверки от 20. В установленный пунктом 6 статьи 100 НК РФ срок налогоплательщиком представлены возражения по акту.

Неотделимые улучшения арендованного имущества

Улучшения могут быть отделимые или неотделимые. О том, как отразить арендодателю в бухучете и при налогообложении неотделимые улучшения арендованного имущества, см. Как арендодателю отразить в учете неотделимые улучшения арендованного имущества. Что относится к отделимым улучшениям К отделимым улучшениям можно отнести, например, установку видеокамер системы видеонаблюдения в офисе, строительство пристроек к зданию без труда демонтируемых от него и т.

.

.

В целях налогового учета неотделимые улучшения считаются переданными арендодателю А вот если дожидаться окончания срока договора аренды, то за период с момента (на расчетный счет, в кассу) или на дату проведения зачетап. Лизингополучатель на УСН: как учесть рост платежей​, №

Бизнес в арендованном помещении: как учесть расходы на ремонт

.

Как арендатору учесть улучшения

.

Расходы в счет платы за аренду

.

Расходы в счет платы за аренду

.

Взаимозачет между ООО на ОСНО и ИП

.

.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Вероника

    Спасибо за инфу!

© 2019 kaktyc.ru