+7 (499) 653-60-72 Доб. 417Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 929Санкт-Петербург и область

Налог на прибыль если организация иностранная

Налог на прибыль если организация иностранная

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, признается: доход, полученный иностранной организацией в результате осуществления деятельности на территории Российской Федерации через ее постоянное представительство, уменьшенный на величину произведенных этим постоянным представительством расходов, определяемых с учетом положений пункта 4 настоящей статьи; доходы иностранной организации от владения, пользования и или распоряжения имуществом постоянного представительства этой организации в Российской Федерации за вычетом расходов, связанных с получением таких доходов; другие доходы от источников в Российской Федерации, указанные в пункте 1 статьи 309 настоящего Кодекса, относящиеся к постоянному представительству. Налоговая база определяется как денежное выражение объекта налогообложения, установленного пунктом 1 настоящей статьи. При определении налоговой базы иностранной некоммерческой организации учитываются положения пункта 2 статьи 251 настоящего Кодекса. В случае, если иностранная организация осуществляет на территории Российской Федерации деятельность подготовительного и или вспомогательного характера в интересах третьих лиц, приводящую к образованию постоянного представительства, и при этом в отношении такой деятельности не предусмотрено получение вознаграждения, налоговая база определяется в размере 20 процентов от суммы расходов этого постоянного представительства, связанных с такой деятельностью.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налог на прибыль организаций

Плательщиками налога на прибыль в Российской Федерации в соответствии со статьей 246 Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ признаются иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и или получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 306 НК РФ под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации для целей главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации далее - отделение , через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, связанную с: пользованием недрами и или использованием других природных ресурсов; проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов; продажей товаров с расположенных на территории Российской Федерации и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов; осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности, за исключением предусмотренной пунктом 4 статьи 306 НК РФ.

В соответствии с пунктом 9 статьи 306 НК РФ иностранная организация рассматривается как имеющая постоянное представительство в случае, если эта организация осуществляет деятельность, отвечающую признакам, предусмотренным пунктом 2 статьи 306 НК РФ, через лицо, которое на основании договорных отношений с этой иностранной организацией представляет ее интересы в Российской Федерации, действует на территории Российской Федерации от имени этой иностранной организации, имеет и регулярно использует полномочия на заключение контрактов или согласование их существенных условий от имени данной организации, создавая при этом правовые последствия для данной иностранной организации зависимый агент.

Принимая во внимание изложенное, если исходя из фактических обстоятельств осуществления иностранной организацией хозяйственной деятельности на территории Российской Федерации, такая деятельность будет приводить к образованию постоянного представительства иностранной организации для целей налогообложения, иностранная организация будет являться плательщиком налога на прибыль организаций в соответствии с положениями главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Из интернет-обращения следует, что иностранным организациям по исполнению вступивших в силу судебных решений, а также во внесудебном порядке, индивидуальными предпринимателями и российскими организациями выплачиваются суммы компенсаций за нарушение интеллектуальных прав и незаконное использование товарных знаков.

При этом пунктом 1 статьи 309 главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ определены виды доходов иностранной организации от источников в Российской Федерации если получение таких доходов не связано с предпринимательской деятельностью этой организации через постоянное представительство в Российской Федерации , подлежащие налогообложению в Российской Федерации. В числе таких доходов указаны доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности подпункт 4 пункта 1 статьи 309 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 310 НК РФ налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, выплачивающими доход налоговый агент иностранной организации при каждой выплате доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 НК РФ, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 310 НК РФ.

По итогам отчетного налогового периода налоговый агент представляет информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный налоговый период в налоговый орган по месту своего нахождения пункт 4 статьи 310 НК РФ. Приказом ФНС России от 02. Одновременно, следует отметить, что в соответствии с пунктом 5 статьи 346. Круг налоговых агентов по налогу на прибыль организаций, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом определен статьей 310 НК РФ и включает в себя российские организации или иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство.

Принимая во внимание изложенное, российские организации, в том числе применяющие УСН, при выплате доходов от источников в Российской Федерации, в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ, исполняют обязанности налогового агента и представляют в налоговый орган Налоговый расчет.

При этом, на индивидуальных предпринимателей, выплачивающих доходы иностранным организациям от источников в Российской Федерации главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ не возложена обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы из доходов налогоплательщика и перечислению налога в бюджет письмо ФНС России от 11.

Следовательно, у индивидуальных предпринимателей нет обязанности по представлению в налоговый орган Налоговых расчетов. Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации статья 7 НК РФ. Согласно пункту 1 статьи 312 НК РФ при применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение резидентство в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.

В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык. Помимо этого иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, для применения положений международных договоров Российской Федерации, подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода. Предоставление иностранной организацией, имеющей фактическое право на получение дохода, указанных подтверждений налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором Российской Федерации предусмотрен льготный режим налогообложения в Российской Федерации, является основанием для освобождения такого дохода от удержания налога у источника выплаты или удержания налога у источника выплаты по пониженным ставкам.

Между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии действует Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и доходов от прироста стоимости имущества от 15.

Согласно пункту 1 статьи 12 "Доходы от авторских прав и лицензий" Конвенции, доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, подлежат налогообложению только в этом другом Государстве, если получатель имеет фактическое право на такие доходы.

Между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки действует Договор об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.

Согласно пункту 1 статьи 12 "Доходы от авторских прав и лицензий" Договора, доходы от авторских прав и лицензий, получаемые лицом с постоянным местопребыванием в одном договаривающемся государстве, которое имеет на них фактическое право, облагаются налогом только в этом государстве. Также, между Правительством Российской Федерации и Правительством Финляндской Республики действует Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 04.

Согласно пункту 1 статьи 12 "Доходы от авторских прав и лицензий" доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, облагаются налогом только в этом другом Государстве, если такой резидент обладает правом собственности на такие доходы.

При этом, необходимо отметить, что в соответствии с пунктом 8 комментариев к пункту 2 статьи 12 "Роялти" Модельной конвенции ОЭСР, определение термина "роялти" охватывает как платежи, произведенные по условиям лицензии, так и компенсацию, которую лицо обязано выплатить за незаконное копирование или за действия, нарушающие право.

Соответственно, компенсация за незаконное использование авторских прав подпадает под статьи 12 указанных международных договоров Российской Федерации. Таким образом, доходы от источников в Российской Федерации в виде компенсаций за нарушение интеллектуальных прав и незаконное использование товарных знаков, при выполнении условий, установленных пунктом 1 статьи 312 НК РФ, выплачиваемые иностранным организациям - резидентам Соединенного Королевства Великобритании, Соединенных Штатов Америки, Финляндской Республики по решению суда или во внесудебном порядке, на основании указанных выше норм международных договоров Российской Федерации, не подлежат налогообложению налогом на прибыль в Российской Федерации.

Правильность исчисления и уплаты налогов проверяется налоговыми органами в рамках проведения мероприятий налогового контроля в порядке предусмотренном НК РФ. Действительный государственный.

Общие положения[ править править код ] Законодательство о контролируемых иностранных компаниях многих стран довольно жёсткое и лишает смысла учреждение офшорной компании. В связи с тем, что во многих странах уклонение от уплаты налогов сегодня считается уголовным преступлением , а также в связи с улучшением обмена информацией между налоговыми органами, рисковать, не заявляя о наличии финансовых интересов за границей, становится всё менее целесообразным. Обычно имеется возможность обойти законодательство о контролируемых иностранных компаниях благодаря достаточному количеству людей, владеющих долями в компании, но необходимое количество значительно варьируется.

В соответствии с пунктом статья 307 Кодекса при наличии у иностранной организации на территории Российской Федерации более чем одного отделения, деятельность через которое приводит к образованию постоянного представительства, налоговая база и сумма налога рассчитываются отдельно по каждому отделению. Таким образом, консолидация расчетов налоговой базы и суммы налога по разным отделениям иностранной организации не допускается. В том случае, если иностранная организация, имеющая несколько отделений на территории Российской Федерации, деятельность через которые приводит к образованию постоянного представительства, осуществляет через такие отделения деятельность в рамках единого технологического процесса, или в других аналогичных случаях по согласованию с Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, такая организация вправе рассчитывать налогооблагаемую прибыль, относящуюся к ее деятельности на территории Российской Федерации, в целом по группе таких отделений в том числе по всем отделениям с последующим распределением сумм налога на прибыль, подлежащих уплате каждым из таких отделений, при условии применения всеми включенными в группу отделениями единой учетной политики в целях налогообложения. Технологический процесс является, прежде всего, процессом промышленного производства, строительства и т. В рамках технологического процесса продукция работы, услуги проходит все операции обработки изготовления , предусмотренные соответствующим технологическим регламентом.

Вы точно человек?

В соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15. Вместе с тем отмечаем, что в соответствии со статьей 246 Налогового кодекса Российской Федерации далее — Кодекс плательщиками налога на прибыль в Российской Федерации признаются иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и или получающие доходы от источников в Российской Федерации. Согласно пункту 2 статьи 306 Кодекса под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации для целей настоящей главы понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, связанную с продажей товаров с расположенных на территории Российской Федерации и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов. Также согласно пункту 9 статьи 306 Кодекса иностранная организация рассматривается как имеющая постоянное представительство в случае, если эта организация осуществляет поставки с территории Российской Федерации принадлежащих ей товаров, полученных в результате переработки на таможенной территории или под таможенным контролем, а также в случае, если эта организация осуществляет деятельность, отвечающую признакам, предусмотренным пунктом 2 настоящей статьи, через лицо, которое на основании договорных отношений с этой иностранной организацией представляет ее интересы в Российской Федерации, действует на территории Российской Федерации от имени этой иностранной организации, имеет и регулярно использует полномочия на заключение контрактов или согласование их существенных условий от имени данной организации, создавая при этом правовые последствия для данной иностранной организации зависимый агент.

Разъяснено, как осуществлять налогообложение доходов иностранной компании от источников в России

Такое подтверждение должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод подтверждения на русский язык; в ред. Федерального закона от 28. Федерального закона от 01. В целях пункта 2 настоящей статьи: 1 обращающимися облигациями признаются облигации и иные долговые обязательства, которые прошли процедуру листинга, и или были допущены к обращению на одной или нескольких иностранных фондовых биржах, и или учет прав на которые осуществляется иностранными депозитарно-клиринговыми организациями, при условии, что такие иностранные фондовые биржи и иностранные депозитарно-клиринговые организации включены в перечень иностранных финансовых посредников. До момента утверждения указанного перечня обращающимися облигациями признаются облигации и иные долговые обязательства, которые прошли процедуру листинга, и или были допущены к обращению на одной или нескольких иностранных фондовых биржах, и или учет прав на которые осуществляется иностранными депозитарно-клиринговыми организациями.

Плательщиками налога на прибыль в Российской Федерации в соответствии со статьей 246 Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ признаются иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и или получающие доходы от источников в Российской Федерации. Согласно пункту 2 статьи 306 НК РФ под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации для целей главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации далее - отделение , через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, связанную с: пользованием недрами и или использованием других природных ресурсов; проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов; продажей товаров с расположенных на территории Российской Федерации и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов; осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности, за исключением предусмотренной пунктом 4 статьи 306 НК РФ.

Разъяснено, как осуществлять налогообложение доходов иностранной компании от источников в России Разъяснено, как осуществлять налогообложение доходов иностранной компании от источников в России 5 февраля 2016 Финансисты пояснили порядок налогообложения некоторых доходов иностранной организации, источником которых стала российская организация письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 19 января 2016 г. Речь, в частности, идет о доходах, получаемых в результате распределения в пользу иностранных компаний прибыли или имущества организаций подп. В каких случаях иностранная организация признается контролируемой и какие налоговые последствия возникают при этом, узнайте из "Энциклопедии решений. Получите бесплатный доступ на 3 дня! Получить доступ Финансисты напомнили, что такой доход признается полученным от источников в России и подлежит обложению налогом на прибыль. Отметим, что также к таким доходам относятся, например, дивиденды, выплачиваемые иностранной компании — акционеру участнику российских организаций, доходы от использования в России прав на объекты интеллектуальной собственности и другие доходы п. Соответственно, если источником этих выплат является российская организация, то она становится налоговым агентом и обязана исчислить и удержать налог на прибыль с таких доходов иностранной организации. Сделать это нужно при каждой выплате доходов и в той валюте, в которой производится выплата п.

Порядок расчета и сроки уплаты налога

.

.

.

В случае, если иностранная организация осуществляет через такие Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет в таком случае.

Контролируемая иностранная компания

.

Налог на прибыль с доходов иностранных организаций в 2018 году

.

.

.

.

.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. kamjuaha

    Блог супер, побольше бы подобных!

  2. Ада

    На нашем стратегически важном сайте ты найдешь планы строительсва в жилых районах наглых захватчиков. Беспредел зарождается здесь и сейчас! Ты должен затормозить вражескую промышленность! У тебя есть шанс предать вражеские ценности! Воспользуйся им!

  3. Юлиан

    Охотно принимаю.

  4. Ян

    норма ток мало))

  5. chieliringbuck

    Я лучше просто промолчу

© 2019 kaktyc.ru